Tributação De Empregado Stock Options In The United States

Análise da política tributária O tratamento tributário das opções de ações dos empregados Os esquemas de opções de ações dos empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Diante disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção. Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados: Desajustes temporários para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados. O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto da Convenção Modelo Modelo da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiriças decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002. O trabalho de tratamento tributário interno nesta área destina-se a fornecer informações e análises para Ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de qual forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra a tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE da forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE possuem mais de um tratamento fiscal dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas. Problemas de preços de transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque de funcionários para transações entre empresas e o princípio do comprimento dos braços. As questões incluem: A empresa emissora deve cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações. Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência. Como as opções de ações dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo. Este trabalho está em andamento. Estados Unidos. Tributação transfronteiras das opções de ações As opções de estoque são cada vez mais um componente significativo de um pacote internacional de compensação de executivos. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que empregadores e funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de imposto de renda para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um possível imposto imobiliário dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem. QUALQUER TIPO DE OPÇÃO É ESTE Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo (ISO) se ela atende a determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de capital de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária (NQSO) é tributado sobre a renda de remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque aprecia após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante. ONDE ESTOU SUJEITO A TAXOS Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parcela da renda da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação de renda de opção entre Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e dos EUA. Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, podem não ser os mesmos ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão americano residente e trabalhando em País Estrangeiro recebe e exerce NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desfasamento do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos. O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ O valor de mercado justo das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é um cidadão dos E. U.A., o valor justo de mercado da propriedade mundial de pessoas está sujeito ao imposto de propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos E. U. ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos Estados Unidos sobre apenas ativos de sítios nos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade do site de US. STT sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado. Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. 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